财产租赁税
学习啦在线学习网 资产租赁是指在不改变资产所有权的情况下,由资产所有者与承租者订立契约,在一定时期内,对资产的占有权、使用权实行有偿出租和承租者自主经营的一种经营方式。学习啦小编为你带以下内容。
财产租赁
学习啦在线学习网 租赁是伴随着商品经济关系而出现的一种经济现象。商品经济日益发展,租赁范围也变得更加广泛,并渗透到社会经济生活的许多方面,形成完整的租赁关系。租赁具有如下特点:①租赁是实现 租赁对象价值的一种形式。 等价交换的原则体现在 资产占用权的有偿 让渡行为之中。②租赁对象的价值是以租金的形式来实现的。出租者要收取租金,以满足其所期望的经济利益;承租者必须交纳租金,以此取得对租赁对象的使用权。③承租者要有一定数量的财产作为抵押。
学习啦在线学习网 在中国,主要有五种:① 个人承租。指 资产所有者将资产出租给个人进行经营。承租者必须有一定数量的 个人财产和若干具有一定财产的 担保人承担 资产 租赁风险。个人承租又有三种不同情况:即个人承租,集体经营;个人承租,个人经营;个人承租,雇工经营。② 合伙承租。指由两个以上的公民组成一个合伙组织,与资产所有者签订 租赁合同,共同承担 财产风险,并由承租者推举一人作为 法人代表进行经营。③ 全员承租。指企业的全体职工为承租者向所有者承租资产,企业的全体职工共同承担财产风险。④企业承租。指企业以 法人资格作为 承租人,通过租赁合同获得资产,并按合同规定向资产所有者交纳租金。⑤入股承租。指企业职工集体承租,职工将承付的租金入股,并将承租后新增的部分税后利润划给职工个人。
学习啦在线学习网 租赁是指 出租人根据与 承租人签订的租赁契约,以收取一定的租金为条件,将租赁物在规定时期内交给承租人使用,其所有权仍属出租人的一种经济行为。租赁可分为 经营租赁和 融资租赁。 经营性租赁是典型的设备租赁,设备可以轻易地从一个承租人转到另一个承租人手中,它涉及的主要品种是办公室设备、汽车、 集装箱、电子计算机和厂房设备等。对一项租赁 资产的成本摊提和利润取得,要经过不止一次出租才能完成。融资租赁, 租赁公司被作为一种金融机构来使用,用户(承租人) 选择和指定设备,出租人承担全部购买成本并在整个租赁期间摊提成本。
学习啦在线学习网 当前,租赁已成为企业借以减轻 税负的重要方式。对 承租人来说, 租赁可以获得双重好处,一是避免因长期拥有机器设备而要承担的负担和风险,二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润,减轻税负。对 出租人来说,租赁一方面可以轻而易举地获得 租赁收入,另一方面租金收人要比一般 经营利润收入享受较为优惠的税收待遇。
学习啦在线学习网 资产 租赁的 避税筹划形式:
学习啦在线学习网 当 承租人与 出租人同属于一个大的利润集团时,租赁可以使他们之间直接公开地将资产由一个企业转给另一个企业,常用的资产租赁避税形式有:
学习啦在线学习网 1.同一利润集团中甲企业出于某种 税收目的,将赢利的生产项目连同设备一道以租赁形式 转租给企业乙,并按照有关规定收取足够高的租金,最终使利益集团所享受的税收待遇最为优惠, 税负最低。
学习啦在线学习网 2.某集团内部的甲、乙、丙三个企业,甲企业购买设备后验收记入固定资产账,过段时间后再以较为正常的价格出售给乙企业,从而使该设备以自己使用过的物品的名义出售出去;乙企业再以较低的价格将该设备出租给丙企业,这样集团总体照提了 固定资产折旧,乙企业按租金收入的5%缴纳了 营业税,而丙企业的租金支出计入 成本费用,按33%的比例减少应缴纳 所得税。
3.在企业划分核算单位的情况下,企业将房屋、建筑物以较低的租金水平租给所属 独立核算的经营单位使用,这样一方面集团总部照提固定资产折旧,而所属经营单位的租金支出又以各种成本费用列支,同时 房产税也改按税金收入的12%交纳,这样大大减轻了企业的房产税负担。
学习啦在线学习网 当企业从 外部融资 租入固定资产时,由于它计入了企业固定资产范畴,因此会必然增加企业固定资产折旧费,相应减轻企业纳税负担;同时 融资租入固定资产而发生的 长期应付款,其利息负担往往直接计入 财务费用,这样也会因利润的减少而减少应交纳 所得税。另外, 租赁可以使承租入马上进行正常的 生产经营活动,并很快获得收益,因此这里也包括了 节税筹划的思想。
学习啦在线学习网 国际上惯用的 避税手段是高税国的一个公司购置一项 资产,比如以 借入资金购买并将其按可能达到的最低价格租赁给低税国或无税国(指所得税)中的一个 联营公司,后者以尽可能高的价格再租借给另一联营公司。在 国际租赁中可能获得双重好处:高税国的出租入可以对其资产计提 折旧,而低税国(如荷兰和法国)的承租入,如果能被认为是财产的“经济”所有人,也可以计提折旧。最后除折旧外通过 租赁业务,有权享受对投资的鼓励,这些都为国际税务筹划提供了用武之地。