2017年小微企业增值税如何申报(3)
2017增值税小微企业优惠政策问答
1.小微企业享受税收优惠政策主要涉及哪些税种?
国地税答：根据最新政策规定，符合条件的小微企业，可享受营业税、增值税、企业所得税和印花税的优惠政策。
2.当前小微企业营业税和增值税优惠的主要内容是什么?
学习啦在线学习网 国地税答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，对月销售额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的营业税纳税人，免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。
3.当前小型、微型企业印花税优惠的主要内容是什么?
地税答：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
4.小微企业享受增值税、营业税和印花税的税收优惠政策是否需要审批?如何办理?
国地税答：享受暂免征收增值税、营业税和印花税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在申报表或电子税务局相关申报模块中自行填报即可享受减免。
5.当前小型微利企业所得税优惠的主要内容是什么?
学习啦在线学习网 国地税答：(1)减低税率及减半征税优惠：
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;
学习啦在线学习网 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;
学习啦在线学习网 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
(2)固定资产加速折旧和一次性扣除优惠
学习啦在线学习网 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
学习啦在线学习网 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
6.企业所得税小型微利企业的判定标准及计算方法是什么?
国地税答：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
学习啦在线学习网 (1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
其中工业企业为根据《国民经济行业分类》(GB/4754-2011)，所属行业代码为06**至4690的企业，不包括建筑业。
年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
学习啦在线学习网 从业人数和资产总额按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
学习啦在线学习网 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
学习啦在线学习网 7.小型微利企业享受企业所得税税收优惠政策是否需要审批?如何办理?
学习啦在线学习网 国地税答：符合规定条件的小型微利企业自行申报享受企业所得税税收优惠，无须税务机关审核批准。在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。
学习啦在线学习网 8.核定征收的小型微利企业可否享受企业所得税优惠政策?
国地税答：自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业，采取核定征收企业所得税方式的，可按规定享受小型微利企业所得税减低税率及减半征税优惠政策。
学习啦在线学习网 9.小型微利企业在季度预缴企业所得税时如何享受优惠?
国地税答：(1)减低税率及减半征税优惠的季度预缴申报：
查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，下同)的，可以享受减半征税政策;按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
学习啦在线学习网 定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
学习啦在线学习网 本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
(2)固定资产加速折旧和一次性扣除优惠的季度预缴申报：
学习啦在线学习网 在预缴申报时，按照规定填报附表《固定资产加速折旧(扣除)明细表》申报享受。
2017一般纳税人增值税申报程序
一.认证:
纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联,必须在纳税申报之前到所属国税机关申报管理窗口认证金税工程数据.税务机关认证后,向纳税人下达"认证结果通知书"和"认证结果清单".对于人种呢感不符及密文有误的抵扣联,税务机关暂不抵扣,并当场扣留作调查处理,未经认证的,不得申报抵扣.
二.办理纳税申报:
1.纳税申报资料:
学习啦在线学习网 (1).增值税纳税申报表;(2).工业企业增值税纳税申报销项\进项明细表;(3).货物清单;(4).增值税纳税申报表附列清单;(5).发票领用存月报表;(6).分支机构销售明细表;(7).增值税(专用/普通)发票使用明细表;(8).增值税(专用发票/海关完税证/收购凭证/运输发票)抵扣明细表;(9).生产企业"免抵退"税计算明细表;(10).税务机关规定的其他资料.
2.备查资料及其保管:
学习啦在线学习网 (1).已开具的增值税专用发票存根联;(2).已开具的普通发票存根联;(3).符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联;(4).收购凭证(发票)的存根联或报查联;(5).海关进口货物完税凭证复印件;(6).运输发票复印件(如果取得的运输发票数量较多,经主管税务机关批准可只附列发票面额在一定数额之上的运输发票复印件);(7).免税农产品的普通发票复印件以及废旧物资回收企业开具的普通发票复印件;(8).代扣代缴税款凭证复印件;(9).进料加工申请表和来料加工免税证明单;(10).税务机关规定的其他备查资料.
备查资料由纳税人在月度终了后,整理装订成册,加装<<增值税一般纳税人征税/扣税单证汇总簿封面>>,按规定填写封面内容,由办税人员和财务人员分别审核签字,并按照<<中华人民共和国税收征收管理法>>有关规定,接受税务机关的检查.
学习啦在线学习网 3.增值税纳税申报资料的填报要求:
纳税人按月申报纳税,于每月10日前到国税机关办理申报纳税,并按照相应的填报说明填报下列资料一式三份(认证通知书及其附列清单复印件两份),加装<<增值税一般纳税人纳税申报资料汇总簿封面>>后递交税务机关,税务机关对纳税申报资料的完整性审核后签收,将申报表录入
电脑
学习啦在线学习网 在申报表上加盖"征收章",一份退还纳税人,两份留存.对于各种纳税人报送的纳税申报资料的具体要求如下:
企业类型属商业企业的报送:"纳税申报资料"第(1)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)项;
企业类型属工业企业的报送"纳税申报资料"第(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)项.其中实行"免抵退"税的纳税人须加送第(9)项.
三.抄税:
纳税人每月将防伪税控开票系统中的数据抄至"税控IC卡"上,在办理完纳税申报手续的同时报所属税务机关申报管理部门,申报管理部门抄税后,将"税控IC卡"退给纳税人.纳税人抄税数据大于申报表数据的,税务机关暂扣"税控IC卡",核实处理后再退还纳税人.纳税人必须在纳税申报的同时进行抄税,逾期抄税的,税务机关将暂停供应发票.
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