所得税汇算清缴分录怎么做合理
所得税的汇算清缴会计分录应该怎么做啊?看完学习啦小编整理的所得税汇算清缴分录后你就会明白!文章分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!
所得税汇算清缴会计分录
年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
1.企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
学习啦在线学习网 计算出少缴的税款时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
学习啦在线学习网 实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
学习啦在线学习网 借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
多缴的部分，可在下一年度抵缴。
2.企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
学习啦在线学习网 借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
学习啦在线学习网 企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
同时作：
借：应交税金——应交所得税
贷：盈余公积
3.上年利润调整所得税会计处理
企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
学习啦在线学习网 企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录：
学习啦在线学习网 借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
学习啦在线学习网 借：利润分配——未分配利润
贷：有关科目
学习啦在线学习网 由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
学习啦在线学习网 借：应交税金——应交所得税
学习啦在线学习网 贷：利润分配——未分配利润
学习啦在线学习网 按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
借：银行存款
学习啦在线学习网 贷：应交税金——应交所得税
汇算清缴截止时间
根据《中华人民共和国企业所得税法(2007年3月16日中华人民共和国主席令63号公布)》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。因此，企业汇算清缴时间为每年的1月1日至5月31日。
企业所得税汇算清缴关注哪些纳税调整事项
税法规定，纳税人应在年度终了后5个月内，进行企业所得税汇算清缴。在汇缴过程中，要特别关注收入、成本、费用、资产损失等项目的归集与核算，规范税前扣除，调整有关项目，尽量减少税收风险。
收入确认调整
学习啦在线学习网 企业在汇算清缴时，依据权责发生制和实质重于形式原则确认收入，对税法与会计的差异应进行纳税调整。同时，企业还应该掌握哪些是不征税收入，哪些是免税收入，哪些是会计不确认收入而税收要视同销售收入行为。不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，是一种税收优惠。例如，某企业2011年度取得一笔市财政局拨付的科研经费100万元，用于研究专项课题，2010年度发生专项课题研究费35万元。该企业严格执行财政部门拨付文件中对此项资金的具体管理要求，并对该项资金的使用单独核算。则该企业取得的100万元财政拨款符合不征税收入的规定，调减收入100万元，同时其对应的专项支出35万元不得税前扣除，调增金额35万元。
成本费用税金扣除调整
按照权责发生制原则进行扣除，即属于当期的成本费用，不论款项是否支付，均作为当期的成本费用;不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期成本费用。如管理费用，重点关注开办费、业务招待费、职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费等税法有专门的税前列支标准和范围的费用。 例如，某企业2011年度实现销售收入5000万元，将自产货物用于市场推广80万元，当年发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费50万元。业务招待费计算基数=5000+80=5080(万元)，按销售收入5‰计算，业务招待费税前扣除额=5080×5‰=25.4(万元);按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额=50×60%=30(万元)，应纳税所得调增额=50-25.4=24.6(万元)。销售费用中主要注意是广告费、业务宣传费和佣金手续费。对于税金，企业实际发生的除增值税和企业所得税以外的税金，可以在税款所属期年度内税前扣除。 需要注意的是，查补的税金也可以在所属年度税前扣除，但企业代开发票代缴的税金不得由企业承担。
资产损失扣除调整
企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产损失税前扣除分为实际资产损失与法定资产损失两类，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。还要注意，企业资产损失申报分为清单申报和专项申报两种形式，清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关;专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。例如，某企业2011年发生70万元的资产损失(属于实际资产损失)，企业自行计算在税前扣除，由于操作人员失误，未向税务机关申报。2012年度所得税汇缴结束时仍未申报损失扣除，故该笔资产损失在2012年汇缴时不能扣除，要作纳税调增处理。
营业外支出调整
学习啦在线学习网 营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。企业违反法律法规的行政性罚款支出不得税前扣除，一般公益性捐赠支出在企业年度会计利润总额的12%之内限额扣除。例如，2011年11月，某公司将50台电脑通过当地教委捐赠给学校用于农村义务教育，电脑售价3400元/台，该公司2011年实现会计利润100万元(假设无其他纳税调整事项)。公司实际捐赠额=50×0.34=17(万元)，当年捐赠准予扣除的限额=100×12%=12(万元)，应调增应税所得额=17-12=5(万元)。
各项准备金调整
税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业提取的各项资产减值准备(包括坏账准备)、风险准备等准备金支出，不得扣除。现行税法只对金融业、保险业、证券行业的企业以及中小信用担保机构等允许按税法规定税前扣除计提的准备金，其他企业计提的各项准备，均不得在计提时税前扣除，否则要进行调整。例如，某金融企业2011年提取各项准备金125亿元，其中涉农贷款损失专项准备金100亿元，其他准备金25亿元，且全部在税前扣除。2011年度发生涉农贷款关注类金额为500亿元，次级类200亿元，可疑类60亿元，损失类10亿元。《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》(财税[2011]104号)明确，2013年12月31日前，金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，计提比例为2%;次级类贷款，计提比例为25%;可疑类贷款，计提比例为50%;损失类贷款，计提比例为100%.那么，该企业涉农贷款计提贷款损失专项准备金为关注类500×2%=10(亿元)，次级类200×25%=50(亿元)，可疑类60×50%=30(亿元)，损失类10×100%=10(亿元)，合计=10+50+30+10=100(亿元)可在税前扣除，该企业应调增应纳税所得额25亿元。
资产调整
企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。资产计税基础与会计账面价值核算差异明显，企业需要予以关注。其中，还涉及固定资产加速折旧政策和研发费用加计扣除税收优惠问题。
境外所得税收抵免调整
居民企业来源于境外的所得，允许限额抵免境外征收的所得税。超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，具体采取分国不分项的抵免方式。此外，居民企业从其直接或者间接控制20%股份的外国企业(三层)分得的投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内实行间接抵免。对于企业从境外取得所得，因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除该所得来源国的实际有效税率低于我国企业所得税法规定税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。
企业重组的调整
学习啦在线学习网 企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业年度中发生上述重组行为的，有两种不同的税务处理方式，即一般性税务处理和特殊性税务处理。一般性税务处理方式，税法要求在重组当期确认资产转让的所得或损失;而特殊性税务处理方式，不需要将资产隐含的增值或损失在资产转移时实现，暂不确认所得或损失。但特殊性税务处理需要符合一定的条件，且应按规定向主管税务机关办理备案手续。
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