会计基础库存现金知识复习

会计基础库存现金知识复习会计

良好的内部审计是确保公司财务状况健康的重要组成部分，内部审计员审核公司的财务记录，以评估合规性并改善公司的财务管理。这里小编为大家整理了关于会计基础库存现金知识复习，方便大家学习了解，希望对您有帮助！

会计基础库存现金知识复习

一、库存现金的使用范围

1.职工工资津贴;

2.个人的劳务报酬;

学习啦在线学习网3.根据国家规定颁发给个人的科学技术/文化艺术/体育等各种奖金;

学习啦在线学习网4.各种劳保/福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

5.向个人收购的农副产品及其他物资的价款;

学习啦在线学习网6.出差人员必须携带的差旅费;

7.结算起点(1000元)以下的零星支出;

学习啦在线学习网8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.

二、库存现金限额

学习啦在线学习网库存现金限额的计算方式一般是：

库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数

三、库存现金收支的规定

学习啦在线学习网1. 开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;

学习啦在线学习网2.开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支);需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额。

3.开户单位从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付;

4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。

学习啦在线学习网5.现金的账务处理：业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的`总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

学习啦在线学习网四、库存现金管理的内部控制制度

(1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(2)库存现金开支的审批制度

学习啦在线学习网(3)库存现金日清月结

学习啦在线学习网(4)库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中

五、库存现金总分类核算

学习啦在线学习网1.常见的几种库存现金支出凭证有

①借款收据

②工资表

③报销单

④差旅费报销单

⑤领款收据

2.备用金的核算

实行定额备用金制度的企业，需设置“其它应收款—备用金”账户进行核算，也可单独设置“备用金”账户核算。其核算流程

定额备用金：花多少补多少 发放定额：

借：其他应收款-备用金

贷：库存现金

报销时：

借：制造费用(管理费用等)

贷：库存现金

非定额制：实报实销，多退少补，

借款时：

借：其他应收款-备用金

贷：库存现金

报销时：

借：管理费用(制造费用等) 库存现金

贷：其他应收款-备用金

或：

学习啦在线学习网借：管理费用(制造费用等)

学习啦在线学习网贷：其他应收款-备用金 库存现金

行政单位会计基础知识

会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。它主要包括：对会计核算依据的基本要求、对会计资料的基本要求、对会计电算化的基本要求、对会计机构和会计人员的配备及管理要求、会计档案管理要求、会计监督的基本程序和要求、单位内部会计管理制度的建立和执行等。会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。我国历来十分重视会计基础工作，制定了一系列的规章制度用来规范会计基础工作，各级会计工作正逐步实现规范化、制度化和科学化管理。但是，目前会计基础工作中也存在一些问题，特别是行政事业单位会计基础工作，由于重视程度不够，某些问题还表现的比较突出。为此，本文针对行政事业单位会计基础工作中存在的问题，提出改进措施，进一步夯实行政事业单位的会计基础工作，促进行政事业单位会计基础

一、行政事业单位会计基础工作存在的问题

随着我国经济体制改革的深人和各项制度的不断完善，各级会计工作正逐步走向规范化，会计水平稳步提高，会计工作在单位财务管理中发挥出越来越大的作用。但是，会计基础工作中也存在着一些薄弱环节，主要表现在：

1.会计岗位设置不符合要求。有的行政事业单位为了减少费用开支或其它原因，违反《会计法》和《会计人员工作规则》，不按规定设置专职会计人员，或使用无会计从业资格的人员，缺少会计专业技术知识，还有的单位会计出纳由一人兼任，既管钱又管账，内部会计管理失控，造成会计核算的漏洞。

2.原始凭证不真实。有的行政事业单位对原始凭证审核不认真，对外来原始凭证的合法性没有按规定审核，以白条支付;报销、领款人用圆珠笔或铅笔签字;支款单和支款报销单使用混乱;借款、报销、转账等凭证或没有领导人签字、没有报销人签字或没有审核人签字;大量的报销单据后不附相应的明细清单，这就使得原始单据的真实性大打折扣。

3.财务报告数据失真。有的行政事业单位为了达到一定的目的，随意编制财务报告，成为名副其实的“编表”，造成账表不符;有的.单位财务会计报告中虽然有报表但没有文字说明和财务分析，对预算的执行和完成情况的比较，或徒有形式的数字比较，或应付了事的几行字，从而极大地影响会计报表阅读者的正确理解。甚至有一些单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表，有的单位往往有对内对外几套账，这种情况下提供的财务信息是不能真实地反映单位的财务状况的。

4.内部控制制度不健全。个别行政事业单位对财产管理账、卡、物“三相符”存在人为操作现象，以账代物，即便有盘盈、盘亏、报废也未按规定报批财政局进行财务处理，造成盈亏不实。有的单位对不属于固定资产管理的低值易耗品管理几乎是放任自流，从而造成财产流失。还有的单位严重违反政府集中采购规定，未经批准擅自购置应由政府集中采购的车辆、办公设备等。还有的个别单位为了方便，全部银行存款印鉴由会计或出纳一人保管，内部财务控制制度和稽核制度不完善、随意性强。以上这些现象轻则造成会计信息失真，会计秩序混乱，重则给违法犯罪分子提供可乘之机。近年来审计发现的多起挪用案就和会计基础工作不规范存在着很大关系。

5.会计档案不全。会计档案归档不及时、不规范;有的会计档案谁用谁拿，没有借阅手续;会计资料未定期立卷、归档，或归档资料不全，使一些会计信息资源不能共享，从而影响有关部门的工作效率;特别是一些涉及到重大业务的政策文件没纳人会计档案之中，一旦和执法部门发生政策争议，无法查找政策依据等。有的单位甚至连本单位的目标考核方面的各种指标文件也没纳人会计档案之中，只单纯把会计凭证、会计账簿、会计报表认为是会计档案，一旦发生争议，就无法查找依据。

二、行政事业单位会计基础工作不规范的原因

以上这些问题尽管发生在个别单位，但其危害性却不容低估。它不仅削弱了会计基础工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，也在一定程度上干扰了社会经济秩序，对各行政事业单位的财务管理产生了极为严重的消极影响。造成上述问题的原因是多方面的，主要有以下四个方面：

(一)是单位领导对会计基础工作的重视不够。会计基础工作对会计工作的经营管理工作的影响往往是间接的，正因为如此，有些行政事业单位领导人认为会计基础工作抓不抓无所谓，会计工作只是收收支支，没有什么了不起，一切工作都是领导说了算，因此也就没有必要学习业务和更新知识，致使有的会计人员对会计核算基础工作缺乏了解，导致会计基础工作的各个环节与制度要求不符。甚至有个别单位的领导不懂财务管理，为了自身利益，常常人为地调整财务指标，掩盖了真实的财务状况和经营成果，从而导致内部管理混乱，削弱了会计基础工作。

(二)是会计人员职业素质不高，能力偏低。尽管近年来会计人员继续教育工作大规模开展，会计人员整体素质稳步提高，但也有部分会计人员文化水平、学历层次较低，又没有受过系统的会计理论知识的正规训练，又不注意继续深造，理不清科目、账薄、报表之间的对应关系;也有一些会计人员虽有一定的业务水平，但长期忽视学习新的业务知识和新的会计法规，总按自己的习惯进行账务处理，因此，对于一些新出台的会计制度及核算要求不了解。

学习啦在线学习网(三)是管理乏力、督促检查不够。有的行政事业单位上级主管部门没有负起监督、检查的责任，错误地认为：会计基础工作是各单位的内部事务，由各单位负责人抓就可以了，上级部门不必过多地干预，对基层单位的管理主要应当限于对会计工作的结果，即会计报表的管理。因此，这些单位的会计基础工作实际上处于长期无人监督、检查的状态。会计基础工作是否规范、会计核算工作程序是否符合要求、财务会计制度是否健全，无人过问，或者虽然有一些检查，但多是专项检查，有的是走过场，应付了事，缺乏对基层单位会计基础工作的全面检查、监督和指导。由于对会计基础工作管理的认识差异，造成基层单位会计基础工作有所削弱，导致会计基础工作出现滑坡。

学习啦在线学习网三、加强行政事业单位会计基础工作的建议与对策

学习啦在线学习网针对目前行政事业单位会计基础工作中存在的问题，应从以下五个方面进行规范：

1.提高单位负责人对会计基础工作的认识和重视程度。一个单位会计工作质量的高低，会计基础工作好坏与领导重视和支持密切相关。作为“一把手”，是《会计法》授权的财务主要负责人，不仅要自己掌握了解《会计法》赋予的职责、义务，还要支持会计人员按政策、制度办事，为会计人员开展工作创造良好的环境。同时，要加强对会计人员的政治思想教育、职业道德教育和专业知识培训，培养一批业务精、素质高、会管理的财会业务骨干，促进行政事业单位财务管理工作水平全面提高。

学习啦在线学习网2.切实提高会计人员素质。会计人员应通过会计人员继续教育和其他教育培训途径，加强较为系统的业务知识、规章制度的学习，熟悉并掌握本行业的业务知识，认真学好、学懂并执行《会计基础工作规范》，使自己从事的工作符合《规范》的要求，既要有危机感，又要有责任感。从前面提到的会计基础工作存在的问题来看，只要工作中稍微再认真细致一点，很多问题都是可以避免的。同时，会计人员还要加强职业道德教育，坚持以“不做假账”为道德准绳，以《会计法》为行为准则，指导自己的执业行为，提高自己的道德修养，做到自律、自重，依法理财。只有整体素质提高了，才能做好本行业会计基础工作，为领导决策提供可靠的信息，才能真正参与单位管理与决策，并为提高单位经济效益出谋划策，当好领导的参谋和助手，使财会工作者成为高素质的现代化管理人才。

3.建立健全内部会计制度。建立健全行政事业单位内部会计管理制度，是贯彻执行会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。各单位要按照《会计基础工作规范》和内部实际情况，建立健全内部会计制度，使之切实可行，便于操作。其中明确会计工作相关人员的职责和权限，建立会计人员岗位责任制度、内部牵制制度和稽核制度，是会计工作规范的核心。只有制定并严格执行一整套会计工作制度，规范会计基础工作才有保障。

4.加强监督，齐抓共管。对单位的会计基础工作，单位负责人要管，会计管理部门和社会都要管。为了确保会计信息质量，各级财政部门应认真履行《会计法》赋予的职责，加强会计工作的管理和监督。一是彻底清除无证上岗人员;二是定期或不定期对各行政事业单位会计人员执行《会计基础工作规范》情况进行检查、考核、评比和奖罚，并与会计岗位资格聘任、精神与物质奖励结合起来，形成人人争先的良好风气。同时，财政、税务、审计等会计执法部门各尽其责，相互协作，形成政府监督合力与内部监督和社会监督组成完善的监督体系，以促进行政事业单位的会计基础工作不断提高。总之，加强行政事业单位的会计基础工作，是促进行政事业单位财务管理规范化、科学化的重要环节。各级会计人员必须遵守会计法律法规和国家统一会计制度，加强监督检查，不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德，既要有较强的事业心，又要有高度的责任感，切实抓紧抓好本职工作，以实现行政事业单位整体会计基础工作水平的提高。

应收票据的会计基础知识

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

学习啦在线学习网三、应收票据的主要账务处理。

学习啦在线学习网(一)企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

学习啦在线学习网(二)持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。

(三)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的.金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

(四)商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。

四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

学习啦在线学习网五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。