年收入12万包括年终奖怎么计税

时间：2017-10-08 18:23:00 俏霞20由分享

学习啦在线学习网　　年底的时候很多的职工都能领取到年终奖，有的甚至能有12万元，那年终奖是怎么计税的呢?以下是学习啦小编为你整理的年收入12万包括年终奖怎么计税相关资料，希望大家喜欢!

　　收入12万包括年终奖计税方法

　　根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：

学习啦在线学习网　　(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A;

　　(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数A)÷(1一适用税率A);

学习啦在线学习网　　(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;

　　(四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B一速算扣除数B.

　　假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：

　　按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A;

　　10825÷12=902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25;

学习啦在线学习网　　按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);

学习啦在线学习网　　12000=(10825-25)÷(1-10%)

　　按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;

学习啦在线学习网　　12000÷12=1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25;

　　按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B.

　　应纳税额=12000×10%-25=1175元

　　如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额2000元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。

　　根据(国税函〔2005〕715号)规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。

　　年终奖扣税规则

　　国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

学习啦在线学习网　　根据国税局2005年发布的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定，年终奖金应缴税计算标准为：全年一次性奖金应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，其中适用税率为年终奖金除以12所对应的税率及速算扣除数。

学习啦在线学习网　　1，全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0;

　　2，全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。速算扣除数105元;

学习啦在线学习网　　3，全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。速算扣除数555元;

学习啦在线学习网　　4，全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元;

　　5，全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元;

　　6，全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。速算扣除数5505元;

学习啦在线学习网　　7，全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。速算扣除数13505元。

　　值得注意的是：国税发[2005]9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。

　　年终奖发放形式是否有限制

学习啦在线学习网　　在企业薪酬管理实践中，企业给予员工薪酬福利的方式比较复杂，部分用人单位甚至规定以股票、实物的方式发放年终奖，这样的操作方式是否合法呢?

　　根据原劳动部《工资支付暂行规定》，工资是指用人单位依据劳动合同的规定以各种形式支付给劳动者的工资报酬。工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。由于年终奖属于奖金的形式之一，其属于劳动者劳动收入的组成部分，用人单位只能以货币形式进行发放，而不得选择股票等有价证券或者实物形式。

学习啦在线学习网　　员工在领取年终奖后离职，如果依法应获得经济补偿的，年终奖数额可否纳入经济补偿基数计算?

　　根据《劳动合同法》规定，经济补偿根据动者在本单位工作的年限，按每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资，按劳动者应得工资计算，包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。由于年终奖属于奖金的形式之一，其本质上属于劳动者的货币性收入，应当统计在经济补偿计算范围以内。