年终奖国家规定要怎么纳税

时间：2017-10-12 17:42:23 俏霞20由分享

学习啦在线学习网　　国家的税法中有专门对于年终奖的有关规定，所以年终奖的发放是要纳税的，那要怎么纳税呢?以下是学习啦小编为你整理的年终奖国家规定如何纳税相关资料，希望大家喜欢!

　　年终奖国家规定如何纳税

学习啦在线学习网　　全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

学习啦在线学习网　　根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)第二条：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

学习啦在线学习网　　先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

学习啦在线学习网　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

学习啦在线学习网　　将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

学习啦在线学习网　　(1)如果员工当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

学习啦在线学习网　　应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　(2)如果员工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

学习啦在线学习网　　应纳税额=(员工当月取得全年-次性奖金-员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

　　国家规定的年终奖税率

学习啦在线学习网　　首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于3500元起征点，则应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)，若高于3500，则应纳税所得额=年终奖; 其次，将应纳税所得额除以12，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数。

　　全月应缴纳所得额(含税所得额)不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数为0元;

　　全月应缴纳所得额(含税所得额)超过1500至4500元的部分，税率为10%，速算扣除数为105元;

　　全月应缴纳所得额(含税所得额)超过4500至9000元的部分，税率为20%，速算扣除数为555元;

　　全月应缴纳所得额(含税所得额)超过9000至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数为1005元;

学习啦在线学习网　　全月应缴纳所得额(含税所得额)超过1500至4500元的部分，税率为3%，速算扣除数为2755元。

　　年终奖的发放比例

学习啦在线学习网　　(一)休法定假应照发年终奖

学习啦在线学习网　　年休假、探亲假、婚丧假、产假等均属于法定假。根据《劳动法》、《劳动合同法》、《妇女权益保护法》、《企业职工带薪年休假实施办法》、《女职工劳动保护规定》等的规定，劳动者在休法定假期间应视为正常出勤并支付报酬，用人单位自然也就必须全额支付;年终奖，而不得扣除。

　　(二)提前离职该拿年终奖

　　如果劳动合同或用人单位的规章制度中，有确定的年终奖数额，那么离职劳动者也应得到相应的年终奖。如果劳动合同和用人单位的规章制度都未规定年终奖，但事实上已发年终奖，用人单位也必须向离职劳动者发放，从司法实践上看，劳动争议仲裁机构或法院同样会支持此类离职劳动者按照在岗时间，得到一定比例的年终奖。

　　(三)未满一年也有年终奖

学习啦在线学习网　　《劳动法》第四十六条规定：工资分配应当遵循按劳分配原则，实行同工同酬。即只要劳动合同中约定了年终奖或是用人单位已制定发放年终奖的具体办法，且新进入、未满一年的劳动者确已付出相应劳动，用人单位就必须按约定或比例向其发放年终奖。

　　(四)年终奖不能拖欠

　　就性质而言，年终奖属于工资的一部分。因为国家统计局《关于工资总额组成的规定》第四条规定：工资总额由下列六个部分组成：

　　1、计时工资;

　　2、计件工资;

　　3、奖金;

学习啦在线学习网　　4、津贴和补贴;

　　5、加班加点工资;

　　6、特殊情况下支付的工资。

学习啦在线学习网　　第七条也规定：奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括：1、生产奖;2、节约奖;3、劳动竞赛奖;4、机关、事业单位的奖励工资;5、其他奖金。

　　国家统计局《〈关于工资总额组成的规定〉若干具体范围的解释》第二条则进一步指出：1、生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等。故推迟年终奖的发放，无异于欠薪。而《劳动法》、《劳动合同法》均已明确规定，工资应当按月支付给劳动者本人，不得克扣或者无故拖欠劳动者的工资。

　　(五)年终奖不得以实物折抵

学习啦在线学习网　　《工资支付暂行规定》第五条规定：工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券代替货币支付。正因为年终奖属于工资，决定了用人单位只能以人民币的形式发放。