年终奖是不是计入职工福利

学习啦在线学习网 　　职工福利是企业人力资源薪酬管理体系的一部分，那年终奖的发放是不是福利?职工福利都有哪些?以下是学习啦小编为你整理的年终奖是否计入职工福利相关资料，希望大家喜欢!

　　年终奖是否计入职工福利

学习啦在线学习网 　　按照国税总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》等规范性文件，现有的福利费通常指为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利。这就涵盖了国有及民营各类企业的发实物及购物卡、消费券行为。

　　(一)女职工领取的生育保险津贴没有扣除个人所得税，而且不需要缴纳个人所得税。

　　根据财政部和国家税务总局发布的《关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税[2008]8号)规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。也就是说，生育津贴出于对女职工劳动权益的保护，免征个人所得税，保障女职工产假期间获得生育津贴，减轻女职工因生育子女带来的经济压力。

　　(二)特定节假日期间个人从单位取得汤圆、米酒、粽子等实物福利所得，需要缴纳个人所得税。

　　根据个人所得税法实施条例规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

学习啦在线学习网 　　因此，公司在端午节送粽子、元宵节送汤圆、中秋节送月饼等给员工，应按税法规定并入员工的“工资薪金所得”计算扣缴个人所得税。

　　(三)企业单位员工因为着装不符合单位要求，企业处以一定罚款(罚款从工资中扣除)，罚款不并入实际收入中缴纳个人所得税。

　　根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。这种罚款在劳动法规定的范围，因此，个人应按自己实际取得的收入额计征个人所得税，罚款没有发给个人不需要并入收入，不缴纳个人所得税。

　　(四)年终单位以实物、购物卡等形式发放给员工的福利，需要扣缴个人所得税。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　个人取得的应纳税所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

学习啦在线学习网 　　因此，年终单位以实物、购物卡等形式发放给员工的福利，按规定需要合并工资、薪金所得扣缴员工的个人所得税。

　　年底双薪和年终奖的区别

学习啦在线学习网 　　从理论上来讲虽然两者都属于劳动报酬的范围，都属于工资总额的范围，但是两者还是有明显区别的。新实施的个人所得税的规定中，也把年终奖和年底双薪用不同的方法来纳税，可见这两者是不同的。

　　年终双薪就是固定发放的工资，实际上就是工资，它的发放数额是(本人一个月的工资)确定的，发放的时间和方式(年度最后一个月随12月份工资发放)也是确定的，不存在其他的发放方式和发放理由。年底双薪已经脱离了奖金的性质，成为劳动者应得的劳动报酬，和奖金有根本区别。奖金即奖励，是对员工的超额劳动和额外贡献的奖励。奖金是对员工超额劳动的报酬，年终奖金是对员工全年劳动的超额劳动报酬，一般是在对员工全年工作进行考核的基础上，根据考核结果相应进行发放，其目的是对员工的全年工作进行考核。

　　年底双薪视为员工工资的一部分，属于劳动者的工资组成，不是额外奖金。年底双薪就是把劳动者每月收入的一部分，积攒下来放到年末来发。年底双薪并不对员工全年的工作进行考核，而仅仅只是把员工一年当中最后一个月的薪水变成了双薪。

　　年终奖的个税计算方法

学习啦在线学习网 　　如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：

　　(一) 全年一次性奖金收入÷12=商数(按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A)

学习啦在线学习网 　　(二) 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率A-速算扣除数A。

　　例：某个人取得全年一次性奖金为24000元。

　　1、将全年一次性奖金除以12的商数2000，查找相应的适用税率为10%和速算扣除数为105;

　　2、 计算应纳税额，应纳税额=24000×10%-105=2295元。

学习啦在线学习网 　　附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

　　级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数：

　　1、全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0;

　　2、全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。速算扣除数105元;

学习啦在线学习网 　　3、全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。速算扣除数555元;

学习啦在线学习网 　　4、全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元;

学习啦在线学习网 　　5、全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元;

　　6、全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。速算扣除数5505元;

　　7、全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。速算扣除数13505元。

　　注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用叁仟元伍佰元后(外籍人员按肆仟捌佰元)的余额或者减除附加减除费用后的余额。

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