关于跟踪审计论文
关于跟踪审计论文
学习啦在线学习网 由于我国在建设项目方面的投资力度越来越大，传统的事后审计模式已无法满足投资控制的需要，建设项目跟踪审计的模式应运而生。下面是学习啦小编为大家整理的关于跟踪审计论文，供大家参考。
关于跟踪审计论文范文一：跟踪审计公路工程论文
一、决定跟踪审计开展的影响因素
内部审计首席审计执行官在决定公路工程建设跟踪审计计划安排的时候通常要考虑影响审计目标实现的风险程度和困难程度，这些因素主要体现在以下四个方面：
1.重要性影响
内部审计发现和审计建议的重要性是决定跟踪审计进行与否的首要因素。所谓的重要发现是首席审计执行官根据判断认定会影响公路工程建设组织实现其目标的消极因素，包括与违法、违规、错误、低效率、损失浪费、无效果、利益冲突、控制缺陷等有关的情况。对重大事项必须考虑开展跟踪审计，以核实审计风险发生的概率及风险损失的大小，这也是审计重要性优先原则在跟踪审计中的具体应用体现。
2.审计成本量利分析影响
通过分析审计发现提出的风险及漏洞产生的概率与机会成本的大小，并将展开纠正风险所需的工作量、跟踪审计工作成本与风险改进后带来的收益进行比较，从而按照效益优先原则确定出跟踪审计执行与否的决策意见，保证审计决策的科学性与适当性，为提高跟踪审计的效益提供保障。
3.纠正失败所产生的影响
内部审计发现能给公路工程建设组织带来重要风险的问题，因而公路工程建设组织管理层要按照内部审计要求及时予以有效的回应。如果公路工程建设组织首席审计执行官确信管理层没有对发现的风险作出回应或者作出的回应不适当，而且不愿意控制风险，那么从专业的角度出发，首席审计执行官必须将管理层这种针对审计建议的反应让最高管理层知晓和关注。对未作出反应的审计发现考虑跟踪审计的必要性，是审计风险上移的必然要求。
4.时效性影响
内部审计之父劳伦斯索耶在《现代内部审计实务》(又名《索耶内部审计》)一书中建议，首席审计执行官应该对不同管理层对内部审计发现的回应时间做出科学安排，排列出不同时间表，强调跟踪审计的时效性影响。依此原理，对公路工程建设内部审计中发现的重要风险必须立即获得公路工程建设组织管理层的反馈意见，以确定出下一步跟踪审计的安排计划;对不太重要建议的跟踪活动通常列入下次公路工程常规业务审计计划。
学习啦在线学习网 二、跟踪审计的步骤
在实施公路工程建设跟踪审计的过程中，内部审计师通过收集相关审计数据，证实内部审计向管理层提出建议的处理情况。公路工程建设跟踪审计工作内容主要包括收集和分析公路工程建设投资相关数据、检查公路工程建设相关文件、观察公路工程建设工作业绩、与公路工程建设管理人员和相关人员面谈等。公路工程跟踪审计主要按以下几个步骤进行：
学习啦在线学习网 1.阅读书面回复
公路工程建设组织内部被审计部门的书面回复十分重要，它可以使内部审计师了解审计业务客户是否对审计报告中提出的问题做出了仔细周全的考虑，因此，内部审计师以审计报告为依据，阅读回复将有效地帮助其决定与审计业务客户进行沟通和探讨的方式和方法。
2.沟通和探讨
学习啦在线学习网 该阶段是内部审计师进行公路工程建设跟踪审计的主要步骤。内部审计师在掌握审计业务客户书面回复内容的基础上，与审计业务客户进行协商，决定是否、何时、怎样按照内部审计师的建议采取纠正行动。内部审计师应与审计业务客户通过面谈或电话方式探讨回复中不清楚或未作出回复的部分，并且还要澄清有误解或有异议的审计发现或建议。
3.审计业务客户按照决定采取行动
这是公路工程建设跟踪审计的实效性阶段。审计业务客户在与内部审计师沟通达成一致的基础上拟定出下一步行动计划，拟整改的，制定出具体整改措施及方案;拟不进行整改的，分析出不予整改的原因并向内部审计师予以备案。在行动计划指导下开展下一步工作。
4.复查阶段
在报送审计报告后，经过一段合理时间，内部审计师对公路工程建设内部审计业务客户进行复查，看其是否采取了合适的纠正措施并取得了理想的效果;如果不采取纠正行动，是否是公路工程建设组织高级管理层或董事会的责任。
学习啦在线学习网 5.适当的现场审计阶段
学习啦在线学习网 内部审计师要对公路工程建设中所采取的纠正行动和与重大审计发现有关的事项进行现场审计，以保证纠正措施的真正落实和重大问题得到根本解决。公路工程建设跟踪审计的现场审计方法包括访问、直接观察、测试和检查纠正措施的有关文件。在公路工程跟踪审计过程中，内部审计师也需像进行正常的审计工作一样，将审查工作记入工作底稿并归档。
学习啦在线学习网 三、跟踪审计成效分析
学习啦在线学习网 通过在公路工程建设内审工作中开展适时的跟踪审计活动，使公路工程内审绩效得以大幅提升，2013年在对天津市自然村道路硬化工程内部审计工作中共提出审计建议15条，涉及招投标方式的选择及实施、设计变更手续的完善、用工薪酬制度的考核、项目管理模式的调整等各个方面，受到建设单位的高度重视;通过跟踪审计的推进，促进被审计部门按审计报告要求及时进行了整改，整改覆盖面达到审计建议覆盖面的100%，有力地提高了这一民心工程的内部控制管理水平，提高了工程建设管理效率，以优异的工程质量和良好清廉的行业行为赢得了百姓的一致赞誉，实现了跟踪审计“完善内审成果，提高内控水平”的工作目标。2014年在对蓟县公路质监站监督绩效内审过程中，内部审计人员对发现的“漏监、关键环节缺位、监督执法力度不强”等弱项问题及时通告交通局党委并提出合理化整改建议后，内部审计师对“漏监”环节进行了“监督项目人员设备全覆盖经费模型”测算和验证，并与降低的质量事故成本及养护维修节约成本进行了比较，做出了“在现有人员设备基础上微调监督计划及监督重心”的决策，避免了盲目投资的低效益性;对发现的“关键环节缺位、监督执法力度不强”等薄弱环节，通过采用跟踪审计的方法对监督站的整改措施及效果、整改态度进行了现场审计监察，敦促了监督执法方式、方法的改进提高，确立了“集中力量确保关键环节全覆盖”、“完善执法体系、提高执法能力”的整改工作思路，使监督效能显著提高，工程质量优良率较整改前提高了4.8个百分点，处理违规施工项目覆盖面增加了12%，违规实践处理诉访率下降了9%，较好地提升了公路质量监督执法的社会公信力。可见，跟踪审计对内审成果的高效应用和内审质量提高是有着潜移默化的推动作用的，是公路工程建设内控水平提高的根本保障。
四、结论
学习啦在线学习网 跟踪审计在公路工程内审工作中起到了良好的“免疫作用”，为审计目标的实现打下了坚实的基础。随着审计署十二五规划任务的陆续完成，跟踪审计将在未来的公路工程建设中发挥更大的“管控防疫医生”的专业作用，为公路工程建设跨越式发展做出更大的贡献!
关于跟踪审计论文范文二：施工单位跟踪审计的内容与作用
我国施工单位项目审计存在的问题
学习啦在线学习网 我国施工单位的项目审计工作主要存在着以下几个方面的问题:
1缺乏全过程跟踪审计的思想
学习啦在线学习网 我国施工企业普遍缺少全过程和精细化管理的思想，重视项目的获取而轻视项目的过程管理.从而造成施工单位干了很多的项目却很难取得与项目数成比例的经济效益.由于受传统管理思想的影响，施工单位管理者只重视项目管理人才的选用，却对项目管理者的管理工作及监管的重要性认识不足.从而形成了项目管理监管的真空.项目跟踪审计是近年来随管理审计的发展而出现的新兴项目管理监管方法.由于施工企业领导层的管理习惯和保守思想，在较短时间内比较难接受项目跟踪审计这种全新的项目管理监督形式.
2没有建立完善的跟踪审计制度
学习啦在线学习网 随着管理审计的发展，很多行业都开始实行内部和跟踪审计.我国一些国有大型施工企业也都相应开始采用内部审计进行工程项目管理.要实施好跟踪审计工作，就必须建立完善的跟踪审计制度，而现阶段我国建筑行业监管机构还没有相应的建设项目跟踪审计的法律法规.施工企业也很少有建立自己公司内部的项目跟踪审计的企业管理制度.这就让跟踪审计工作没有了制度的依据，从而对项目的跟踪审计的健康发展造成了制度上的障碍.
学习啦在线学习网 3缺乏合格的复合型跟踪审计人才
学习啦在线学习网 现阶段我国施工单位担任项目审计任务的工作人员多数是由学习财会知识出身的人担任.在过去财务审计占主体的管理时代，财务人员完全能够胜任他们所从事的审计工作.但随着集成和综合管理的发展，单一知识结构的人才已经很难胜任复杂化的工作.特别是对于项目跟踪审计工作而言，他们不但需要财务管理的知识，还需要项目管理、经济、工程造价、法律、施工技术等等多方面的综合知识.所以我国现在的施工跟踪审计人员队伍已经严重的不能够满足项目跟踪审计的要求.
施工单位跟踪审计的内容
从项目的时段划分，可以将工程项目的跟踪审计划分为:一是项目投标阶段的跟踪审计;二是项目施工前期的准备阶段的跟踪审计;三是项目施工过程的跟踪审计;四是项目竣工阶段的跟踪审计.如图1所示.
学习啦在线学习网 1项目投标阶段跟踪审计的主要内容
项目的投标是施工单位项目管理的开始，只有通过投标，施工单位才能获得工程项目，从而保证企业的生存和发展.在投标阶段主要从以下三个方面对项目跟踪审计:施工单位在投标项目时必须对所投的项目进行充分而必要的风险分析，根据不同的风险级别而采取相应的措施.在工程项目投标风险审计时主要审计企业投标时是否对要投标的工程项目进行了必要的风险分析，是否有相应的风险应对措施.首先是审计来自业主的风险识别是否充分.因为来自业主的风险因素始终是施工企业最关心的问题，所涉及的风险也较大.[2]包括审计业主的资信调查是否充分、所投项目的资金到位情况、业主的财务状况、业主的声誉、业主的项目管理水平、业主的偏好等等的调查是否充分周到.只有对业主的这些风险因素进行充分的调查，在调查的基础上论证充分，施工企业的风险才会降到最低，为项目的后续工作打下坚实的基础.其次是审计来自施工单位自身的风险识别和应对.包括施工单位是否有能力完成将要投标的项目、技术水平是否达到项目的要求、管理人员是否具备相应的技术水平等等.最后还要审计投标时是否对社会、经济、环境所存在的风险做充分的识别是否建立相应的应对措施.包括当地社会的稳定性有无论证、当地的经济状况是否调查、是否对当地的物价水平做过调查和分析等等.项目的招标文件是施工单位准备投标文件和参加投标的依据，同时也是评标的重要依据，因为评标是按照招标文件规定的评标标准和方法进行的.此外，招标文件是签订合同所遵循的依据，招标文件的大部分内容要列入合同之中.[3]因此，施工单位必须对招标单位所编写的招标文件进行审计，发现其中的问题，并采取相应的应对措施.主要审计内容如下:审计招标书中工程任务有无漏项.施工单位在编写投标报价时，是以工程内容和工程量为基础的.虽然现在采用的工程量清单计价方式的工程量的偏差风险由业主承担责任，但工程量的大小直接影响着施工单位的报价.所以对招标书中的工程任务和工程量进行审计是很有必要的.审计招标书中技术规格和合同条款对有资格投标的任何供应商或承包商有无歧视性规定.审计评标的标准是否公开和合理，对偏离招标文件另行提出新的技术规格的标书的评审标准，是否切合实际，力求公平.投标文件是施工企业对所投项目的响应性文件.投标文件编写的是否正确和合理，是否对招标文件做了充分的响应，是关系的施工企业能否中标的重要问题.所以施工单位应对所编写的标书进行跟踪审计.主要审计投标书封面内容、商务报价是否合理、审计投标文件及合同条款是否对招标文件做了相应的承诺响应.
学习啦在线学习网 2项目施工前期准备阶段的跟踪审计的主要内容
学习啦在线学习网 如果顺利中标，施工单位的工作就进入到了施工前的准备阶段.在这个阶段施工单位一是要做好进场前的各种人员、机械安排;二是要对施工现场的布局、项目部驻地等做好安排.在这个阶段跟踪审计应该跟进到如下方面:项目部是施工企业在项目上的为完成任务而设立的组织.项目部的部门设置是否合理，项目部人员的配备是否得当，直接影响到项目执行过程中管理的成败.所以在入场前，对项目经理的资质和能力，选派项目的人员资质和能力等等应该进行必要的考察，保证在项目开始的时候有一个能够胜任工作的项目组织.[5]项目在进驻前首先应对项目部驻地进行确定.应该根据不同的工程类别特点，布局项目部的驻地.这个时候应该对项目部驻地的布局合理性进行审计，审计项目部的驻地选择是否进行了论证和比选.同时还应对施工场地的布局进行审计，比如混凝土搅拌站的布置、料场的布局、加工场地的布局的合理性等等.例如本人曾参与的一个公路建设项目，由于施工前没有对混凝土搅拌站的布局进行认真地分析，将搅拌站设置在了项目驻地的傍边.不仅对项目部的工作生活造成了严重的干扰，而且由于搅拌站的位置距离施工场地较远，增加了不少运输成本.
3项目施工过程的跟踪审计的主要内容
随着项目部的设立和施工项目前期的准备工作的完成.项目进入到正式的施工阶段.项目施工阶段，也是项目逐渐由构想变成现实的阶段.在这个阶段，施工质量、施工进度、施工成本将成为跟踪审计的重点.项目的质量跟踪审计主要从以下几个方面侧重进行:首先审计施工项目部质量管理文件的完整性;审计施工项目部有无确实可行的质量控制和管理措施;项目部是否配备了足够的质量管理人员;人员的职责和权利是否明确等等.进度管理的目的是为了能够按合同要求的工期完成施工项目.随着经济发展速度的加快，业主对施工项目进度的要求越来越高.工程项目是否能够准时完工，将直接影响到施工的成败.施工项目进度的审计主要应该从施工项目部是否制定了明确的进度目标、项目部人员是否有足够的进度意识、项目部是否制定细化到操作层面的进度管理方法和是否有有效的应用进度管理方法和工具等.成本审计的目的就是跟踪审计施工项目部成本管理的有效性，最后实现项目的盈利目标.施工项目的成本审计主要是要看施工项目部有无明确的成本目标、是否建立了全员参与、人人有责的成本意识和有效可行的成本管理工具和方法等等.
学习啦在线学习网 4项目竣工阶段的跟踪审计主要内容
在项目的竣工阶段应该从项目收尾工作的准备情况、项目合同内容的完成情况、项目竣工文件的编写等内容进行审计.
施工单位项目跟踪审计的作用
学习啦在线学习网 施工单位项目跟踪审计有利于深入贯彻执行国家审计、建筑等法规;有利于施工单位内部控制和管理制度的彻底执行;有利于监督施工项目各行为主体;有利于防弊纠错，维护企业利益，提高公司管理效益，实现施工企业的经济目标和长久发展.对施工项目的跟踪审计，实现了施工单位对工程项目的全过程、全方位的实时监控，从而避免个别项目独自为大，脱离企业管理的现象.在跟踪审计中，由于审计人员持续介入到施工项目的全过程中，形成了全过程、全方位、经常性的制约和监督机制.避免了项目个别人员为了自己小利益而不顾企业大利益的不良现象发生.这样可以促进廉政建设，减少渎职犯罪.
结束语
施工单位跟踪审计的研究只是本人的一个初步探索，还有许多问题需要我们深入探讨和研究.建筑业是我国经济发展的重要支柱产业之一，所以施工单位管理效率不但影响到施工单位自身的生存和发展，而且对整个国民经济的健康运行至关重要.施工单位跟踪审计研究必将为有效管理施工项目起到应有的作用.
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