审计诚信论文
资本市场的完善与发展需要诚实守信的企业来推动,而企业的诚信则需要注册会计师审计来监督,所以注册会计师的审计诚信问题显得尤为重要。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于审计诚信论文的内容，欢迎大家阅读参考!
审计诚信论文篇1
学习啦在线学习网 浅析独立审计诚信缺失成因
1独立审计概述
独立审计，也可称之为民间审计，指的是注册会计师在依法接受委托之后进行的有偿审计活动。根据我国注册会计师协会的标准来看，独立审计是注册会计师依法接受委托的基础上，对被审计单位的会计报表和其他相关资料进行独立审查，进而发表审计意见。我国审计理论的产生、发展都是围绕着独立审计进行的。独立审计的责任重，风险高。当前，不少会计师事务所在审计过程中，并没有严格遵守独立审计的原则，也忽视了审计过程中的公允性与合法性，导致上市公司和企业的信息失真，也丧失了独立审计的价值，因此，有必要对会计师事务所的独立审计进行探讨。
2独立审计缺失诚信的根本成因分析
2.1上市公司治理结构不合理
学习啦在线学习网 当前，我国上市公司的治理结构并不合理。从上市公司的整体来看，以国有上市公司和股份制上市公司为核心。上市公司的股东会和董事会不能真正实现经营管理的独立控制作用，这就导致了我国国有产权不良缺位情况的出现，董事会的构成也不合理、不完善。同时，由于审计市场不合理，在审计关系方面，审计委托人为了实现某种目的而开展审计行为，由审计人来供给审计活动，且实施相应的审计。但是，如果在代理关系中，代理人和企业委托人的信息不对称，董事会和股东大会的作用便无法真正发挥，企业管理者由被审计对象转化为审计委托人，这就影响了审计机构的聘用等行为，也无法保证独立审计的公正性和公允性。从我国上市公司的信息披露来看，上市公司的信息披露存在着问题，信息不对称现象大量存在。在市场经济中，企业的经营情况属于企业的商业机密，企业为了正常经营活动，不可能将企业经营信息公之于众，而是有目的性、有针对性地选择信息披露对象，信息披露的质量和范围大打折扣。再者，由于上市公司体制改革并不彻底，各项管理制度并不健全，财务管理等制度建设还存在着很大问题。加之上市公司的信息披露平台的建设水平较低，限制了上市公司信息的生产能力。
学习啦在线学习网 2.2会计师事务所的组织结构不完善
学习啦在线学习网 根据我国注册会计师的相关规定，我国能够设立合伙制事务所和有限责任制事务所，其出具的审计报告，与我国法律具有同等的效率，但在债务清偿的法律责任方面，有很大的差别。根据我国《公司法》可知，有限责任公司的全体股东对债务承担有限责任，而合伙企业的投资人应对债务承担无限责任。因此，有限责任制事务所的经营风险相对比较低，会计师的赔偿责任能够限定在一定的范畴内，而不需要承担连带责任。因此，在经营利润高出注册资本很多时，会计师由于受到利益的趋势，可能会采取各种手段以逃避经济赔偿风险。由此可知，我国会计事务所的组织结构及制度设计都有很大的缺陷。
2.3从业人员素质参差不齐
独立审计是由注册会计师来完成的，会计师的素质对独立审计的质量有重要的影响。在长期的工作中，由于缺乏对市场经济变化情况的分析，导致知识结构相对老化，不能适应现代企业发展的要求。在审计工作中，由于专业知识不足，导致在经济预警、风险管理工作中存在着很多漏洞。目前，会计师的素质较低，影响了独立审计质量的提高，不能满足企业发展的需求。2001年12月安然公司因制造假账陷入破产境地，受到处罚和诉讼，我国目前共拥有注册会计师五万多名，其中有两万多名是考试通过的，另三万多名是考核通过的，注册会计师行业总体素质参差不齐，专业胜任能力不高。
3提高独立审计诚信的措施
为了保证独立审计的质量，重塑独立审计的诚信。可以采取以下措施：
学习啦在线学习网 3.1建立健全上市公司的治理结构
学习啦在线学习网 为了重塑独立审计诚信，保证独立审计的质量，上市公司应妥善解决管理者缺位的问题，规范上市公司的股东大会、董事会、经营管理层制度，特别应加强独立董事体制的建立和完善，以完善的激励机制和选拔机制，根据证监会的有关规定，改革独立董事的选聘制度，以累积投票制和大股东回避等方法，让独立董事能够代表全体中小股东的利益。在激励机制之外，还应该向独立董事支付固定报酬和股票期权，与企业的经济效益挂钩。同时，还应该建立健全市场企业的信息披露制度，对独立董事的工作绩效及信息进行公开，以发挥股东、社会的监督作用。
学习啦在线学习网 3.2加强会计师事务所的组织体制改革
由于会计师事务所的组织弊端，可以在有限责任制事务所、合伙事务所的基础上，以有限合伙的模式来组织会计师事务所。在有限合伙事务所中，一部分合伙人应承担有限责任，而另一部分的合伙人应承担无限责任，通过两种责任方式的优势互补，各合伙人之间也不需要承担连带责任，这样既保证了事务所的正常经营，在一定程度上，也体现了会计师事务所的科学合理性。从我国目前会计师事务所的责任体制来看，普遍采用有限责任体制，所有的出资人只需要对事务所承担有限责任，因而对独立审计的诚信问题造成了不利影响。因此，有必要通过加大责任承担的方式来抑制不良影响的发生，让合伙人承担无限责任，通过有限合伙的形式，能够保证独立审计的诚信与科学。
学习啦在线学习网 3.3提高从业人员的素质
目前，审计工作诚信缺失与审计人员的素质不高、学习能力不强有很大关联。因此，应加强审计人员的培训，及时更新审计人员的知识结构，提高审计人员的专业知识和职业道德。在知识经济时代下，知识更新换代的速度很快，社会形势的变化对审计工作的要求也发生了很大变化，审计人员也应该及时更新自己的知识体系，与时俱进，跟上审计工作的发展改革步伐，以更好的适应新时期审计工作变化的形式。再者，审计人员应树立创新意识，在审计工作中不断钻研，提高工作效率。审计人员应树立终身学习的理念，根据时代的变化进行有针对的学习和培训，增强其业务处理能力及经济管理能力。同时，还应该加强思想政治教育和职业道德教育。在市场经济中，由于经济效益理念深入人心，不少人由于政治思想水平的低下，导致了金钱至上的观念在小范围内传播，功利主义、拜金主义侵蚀着审计人员的道德观念。出于利益的驱使，审计人员有可能会在审计工作中造假，以谋取不法利益。在这种情况下，应加强审计人员的思想政治教育和职业道德教育，在审计工作中，审计人员应遵循爱岗敬业、诚实守信、客观公正、廉洁自律等原则，以保证审计信息的真实性和可靠性。再者，应该加强审计人员的法制意识，对经济犯罪案等违法犯罪事件进行分析，增强审计人员的法制观念，让审计人员意识到不能因为一时贪念而导致违法犯罪行为的发生。
4结束语
学习啦在线学习网 独立审计制度对我国市场经济的发展和完善有着重要的作用。当前，独立审计诚信缺失，影响了国企业的健康发展，也影响了我国市场经济的完善。从独立审计诚信缺失的根本原因上来看，主要是由于上市公司治理结构不合理，会计师事务所的组织体制不完善、从业人员素质低下，影响了我国独立审计制度的发展。因此，应从市场经济的发展情况出发，建立健全上市公司的治理结构，加强会计师事务所的组织体制改革，提高从业人员的素质，才能真正促进我国独立审计制度的诚信科学发展。
审计诚信论文篇2
学习啦在线学习网 谈高校审计诚信教育的现实
一､引 言
学习啦在线学习网 (一)对诚信和审计诚信的理解
学习啦在线学习网 关于诚信的定义,最早可追溯至东汉许慎《说文解字》中的 “诚,信也”､“信,诚也” ,以及《论语》中的“人而无信,不知其可也”,这些都表达了人无信无以立､无以行的意思｡在现代汉语中,“诚信”已经得到广泛的使用,指诚实与守信之意｡
对于审计职业来说,诚信是审计执业机构和审计人员的安身立命之本,也是审计师的执业之基｡现代会计之父潘序伦先生认为,诚信思想主要体现为立信会计精神､会计职业道德思想,并曾高屋建瓴地概括为:“立信,乃会计之本｡没有信用,也就没有会计｡”近些年来,随着审计失败的不断增多,审计诚信也更加引起了社会各界的关注和重视,许多学者都对其进行了比较深入的分析｡例如,王善平(2002)[1]认为,审计诚信包括对合伙人的诚信和对非合伙人的诚信,在鉴证业务上的诚信和在管理咨询业务上的诚信;王广明(2003)[2]认为,诚信意味着恪守独立､客观和公正的原则,遵守注册会计师职业道德规范,在长期执业中能一贯地提供高质量的服务;梁春和张俊杰(2003)[3]认为,会计师事务所的诚信可分为对外诚信和对内诚信两部分｡
学习啦在线学习网 上述各种观点提法各异,从总体上看,都趋于一致地将“审计诚信”归于审计师的职业道德之列｡但除此之外,我们还应该了解的是,“审计诚信”是“诚信”在审计领域的具体反映,两者是个别与一般的逻辑关系｡“审计诚信”具有“诚信”的普遍涵义与一般特征,置于市场经济环境之下的审计诚信具有明显的社会属性特征,判别审计诚信与否的关键在于其传达信息的动机｡作为信息传达者的审计人员,应当传达与自己在业务活动中对业务对象的认识以及有关实践活动相一致的行为,这是对“审计诚信”的根本理解｡
学习啦在线学习网 (二)对诚信教育和审计诚信教育的理解
诚信教育,从属于传统的德育范畴,是道德素质教育的重要方面｡通过诚信教育,可以让受教育者加强对诚信的道德认知,形成诚信的道德情感,外显为诚信的道德行为,并促进诚信人格及世界观的形成｡
高校审计诚信教育,是指将审计诚信与诚信教育予以有机耦合,属于审计专业技能培养的职业伦理道德教育,旨在引导大学生将审计诚信作为从事审计职业的价值取向和行为规范,进而培养掌握审计知识技能､具备相应职业道德修养与品质的高级审计人才｡到目前为止,学术界的研究主要针对会计诚信教育,如朱云(2004)[4]从教育方式､市场经济内涵的道德要求､人的社会行为以及博弈论和会计理论多角度对会计诚信教育进行了研究;郑秋月(2006)[5]从会计诚信必要性､现状和对策等方面对高校会计诚信教育进行了三维视角的分析;章雁､姚静(2007)[6]提出应当从高校会计诚信理念的灌输､实践环节诚信行为的培养以及会计工作过程诚信的反馈等方面构建了多维会计诚信教育模式｡但是专门就审计诚信教育进行的研究还非常少,虽然会计诚信教育研究成果能为审计诚信教育提供一定的借鉴,但由于会计和审计之间的诸多差异,审计诚信教育也与会计诚信教育存在很多差异｡同时现有的研究还存在一个共同的缺陷,即主要着力于理论分析,缺乏实证研究的支持｡
学习啦在线学习网 因此,本文立足审计诚信教育,在对上海市高校审计诚信教育现状实证调查的基础上,提出加强高校审计诚信教育的若干措施和对策,从而为国内高校审计诚信教育提供参考｡
二､上海市高校审计诚信教育现状调查及分析
为了了解高校审计诚信教育现状,笔者于2007年8-9月通过发放问卷的方式就上海市高校审计诚信教育进行了调查｡调查对象是上海市本科阶段开设审计专业或设置审计类课程的高校,一共19所,在这19所高校中,除了上海立信会计学院设有审计专业､复旦大学和上海财经大学设置注册会计师专业方向外,其他未设置审计专业或方向的高校也都在会计专业或财务管理专业中开设审计课程｡此次调查共发放问卷19份,收回18份,剔除1份无效问卷,有效问卷为17份,有效率达94.44%｡
学习啦在线学习网 问卷主要包括5个部分,分别是对诚信教育重要性的认识､审计诚信课程的设置､诚信评价体系的建立､学生诚信档案的建立和诚信奖惩机制的建立｡
学习啦在线学习网 首先,在对审计诚信重要性认识方面,85%以上的高校都认为是需要的,诚信教育的重要性不可忽视｡但是在审计诚信缺失的原因方面,将近65%的高校认为是制度和环境方面的原因,有53%的调查对象选择了教育,但是通过与他们的进一步访谈了解到,他们认为诚信缺失和教育有关,但仅教育本身是没有办法完全解决的,环境的改善和制度的健全是前提,同时,事后的法律制裁也非常关键(参见表1)｡
学习啦在线学习网 表1 高校对审计诚信重要性的认识
第二,在审计诚信课程设置上,仅有不到20%的学校已经开设专门的审计教育课程,从绝对数来说,只有3家学校｡该类课程主要包括“审计伦理”､“审计职业道德规范”等,并且是以选修课的形式教学的｡大约有70%以上的学校将诚信教育置于具体的课程之中,例如在“审计学”课程中通过职业道德规范教育和审计法律责任等内容进行审计诚信教育｡只有个别学校认为没有任何关于审计诚信的教育｡在调查高校进行审计诚信教育的方法时,采用专门的方法进行审计诚信教育的学校不到一半,这些方法主要是以案例教学为主,很少采用专题讨论方式,通过聘请注册会计师进行实例讲解的就更少了｡同时,这些方法的应用比较单一,很少有学校将多种方法结合起来使用(参见表2)｡
第三,在审计诚信评价体系建立方面,几乎所有的高校都没有建立专门的评价体系,同时,85%以上的高校都认为应该建立评价体系(参见表3)｡同时大家认为应该从日常行为､上课､考试等方面进行全面评价｡而且大家共同的观点是,评价体系的建立比较难,而要建立一个全面的评价体系难度就更大了,需要配套制度的改革,这些配套制度小到班级､系部､学校的制度建设,大到整个国家､社会制度的完善｡
第四,在学生诚信档案建立方面,和学生诚信评价体系一样,所有的高校都没有设置专门的诚信档案,同时根本没有诚信档案的学校也为0,100%的学校都认为在学生档案中有关于诚信的相关记录(参见表4)｡但是通过进一步了解发现,这些档案资料都比较简单,涉及的内容很片面,主要局限于对学生考试作弊行为进行的相关记录,难以对学生行为进行全面的反映｡
第五,在建立有效的奖惩机制方面,有80%以上的学校已经建立了相应的奖惩机制(参见表5)｡但经了解,这些奖惩机制的设置比较简单,大多数都是将学生作弊与综合测评挂钩,或者规定有考试作弊行为的学生不得担任学生干部等｡这些规定虽然对学生的不诚信行为有一定的警示作用,但是对学生的切身利益并没有太多的影响,只能是一种比较初级的奖惩机制｡
通过上述调查可以看出,到目前为止,对 审计诚信 教育的重要性已经得到了普遍的认识和肯定,这为加强审计诚信教育奠定了基础｡但是在加强诚信教育的具体措施方面,到目前为止,还没有付诸实际行动,无论是课程建设还是教学方法,都还很不完善,需要进一步努力｡同时也没有为加强诚信教育建立相应的配套制度,诚信评价体系､诚信档案和诚信行为的奖惩措施还很欠缺,这对培养学生的诚信理念､改进学生的诚信行为并没有发挥实质性的作用｡
三､高校审计诚信教育的具体建议
学习啦在线学习网 (一)提高对高校审计诚信教育重要性的认识
我国《高等教育法》强调:“高等教育必须贯彻国家的教育方针,为 社会主义现代化建设服务,与生产劳动相结合,使受教育者成为德､智､体等方面全面 发展的社会主义事业的建设者和接班人｡”从中可以看出,高等教育的培养目标是“使受教育者成为德､智､体等方面全面发展的社会主义事业的建设者和接班人”,“德”是其中一个重要的方面,而“德”的培养正是诚信教育的一个重要内容,因此可见诚信教育的重要性｡2003年,国家 会计学院“会计诚信教育”课题组[7]在对216家企业总会计师问卷调查的 报告中提出,“诚信危机”产生的根本原因是人们的道德标准下滑,而社会 经济 环境､法律法规等只是表面原因,诚信教育则更为必要和重要,这也与众多学者(叶陈刚,2003[8];阎达五等,2002[9])的呼吁相一致｡
随着我国经济的日益发展,会计､审计人才的需求量不断增大,高校审计教育规模也在成倍扩大,除了在相关专业教学中开设审计课程外,还增加了很多设置审计专业或方向的高校｡诚信教育是高等教育的基本内容,承担培养高级审计人才任务的高等院校更需要把诚信教育放在首位｡注重审计诚信教育已成为高校审计教育的必然选择,也是全面提高大学生素质的必然选择｡
学习啦在线学习网 (二)优化教育环境
诚信教育离不开环境因素的影响,因此在审计诚信教育建设中需要优化教育环境,形成良好的诚信氛围｡这里的环境包括两个方面:校园环境建设和社会环境建设｡
首先,诚信教育需要优化校园诚信环境,学校通过倡导､赞扬､鼓励坚持诚信的行为,贬抑､鞭挞､谴责､查处不诚信行为,将有助于人们分清是非,形成良好的风气,使学生处于一种良好的氛围之中,潜移默化地受到教育和同化｡高校应结合自身实际情况,开展以求真务实为核心的诚信教育｡从学生进校起,就对他们普及诚信教育,教育他们从作业不抄袭､ 考试不作弊等身边的小事做起,让诚信教育真正融入大学生活｡引导学生用正确的人生观､价值观来看待社会上某些诚信缺失的现象,使学生坚信诚信是市场经济发展的必然要求,也是审计人员的必备素质,从而为将来走向 工作岗位奠定诚信基础｡
学习啦在线学习网 同时,审计诚信教育是一个开放的体系,每个审计人员的生活经历､教育程度､知识水平和 实践状况不同,其 职业活动又与许多方面发生关系,包括市场､家庭等多方面｡因此审计诚信教育不仅仅需要优化校园环境,还需要考虑将校内教育资源与校外教育资源予以整合,为诚信教育提供一个良好的社会环境,从而从根本上解决审计诚信教育的环境问题｡
(三)完善审计课程体系
高校应当拓宽与完善审计课程体系,开设以诚信为核心的职业道德课程,完成审计准则､质量控制中与审计诚信教育密切相关内容的必要传授,帮助学生树立正确的价值观｡同时改革审计实训教材,增加诚信教学的内容和诚信缺失的案例分析,加深学生对审计诚信教育内容的深刻认识｡
学习啦在线学习网 1. 审计诚信课程的基础教育｡例如设置“审计职业道德”､“审计伦理”等课程,使学生对诚信有一个理性的认识｡
2. 审计诚信课程的实践教育｡结合下文提到的案例分析方法,通过案例教学的形式,让学生对诚信有一个感性的认识｡
3. 审计诚信 实习教育｡通过模拟实习或者校外实习,将学生置于模拟审计环境或者真实的审计环境,使学生对审计诚信有更切实的感受｡
(四)改善教学方法
学习啦在线学习网 诚信教育效果如何,方法是关键｡诚信教育要求理论 联系实际,在教学过程中,不仅强调方法的适当性,还要求方法的多样性｡概括来说,值得借鉴的方法主要有:
1. 将“诚信教育”贯穿于整个审计教学过程中｡不仅在课程设置上强调诚信教育的重要性,同时要求学生在作业､考试中要以诚信为本｡如果出现作业抄袭､考试作弊,不管平时成绩怎样,都将取消其考试成绩｡
2. 结合案例加强对审计诚信的理解｡在教学中,结合社会现实,及时将报纸､杂志､网站所报道的各种新闻和案例作为教学内容的补充,来弥补教材的不足｡引导学生关注身边的大事小事,有针对性地指导学生阅读(包括网上阅读)报刊､书籍,让学生在现实生活中学会识别和判断虚假信息,学会拒绝各种经济利益的诱惑而坚守诚信｡
学习啦在线学习网 3. 采用 专题讨论的方式,加深学生对审计诚信的理解｡在教学的各个阶段开展有关审计诚信的辩论赛,学生也乐意通过辩论这种形式积极参与到对审计诚信的主动学习和思考中,尤其是对当前社会发生的各种案例,他们往往不遗余力地查找资料,力争以充足的论据,鲜明的观点表达自己的见解｡让学生自己去寻找答案比教师直接告诉结果要深刻得多｡
4. 聘请有关单位人员进行实例讲解,增强审计诚信教育的说服力｡审计是一门理论与实践紧密结合的学科,在审计教学方法上,如果仅仅以教师为主体开展教学活动,有时说服力不够,因此可以经常聘请会计师事务所､审计局及企事业单位的审计人员到学校来讲学,用他们亲身经历的实例对学生进行诚信教育,并聘请法院､检察院的工作人员用实际的经济案例对学生进行法制教育,使学生牢固树立诚信观念,使其能够在错综复杂的经济环境下作出准确的职业判断,在金钱利益面前正确地把握自己｡
5. 重视毕业实习阶段审计诚信教育的强化｡毕业实习是我国高校教育中的一个重要环节,通常会安排一定课时,并通过实习报告形式对这一环节进行评定｡教师可以将毕业实习指导与就业指导相结合来开展审计诚信教育,因势利导,把诚信教育作为学生就业指导的重要内容｡
学习啦在线学习网 (五)构建诚信评价体系
我国现行对高校的评估主要是考察各校的生源､师资力量､学科建设､科研产出等,这些指标反映了高校水平的“知性取向”｡对高校教学质量评价过于强调硬性指标,以学生 英语四､六级通过率及优秀率,毕业生就业率等一系列量化指标来评价学校人才培养的质量｡在评价体制中对学生道德教育不够重视,没有一套完整的诚信评价体系,忽视对学生品质的全面考察｡因此诚信评价体系的构建非常关键｡
高校可以成立诚信评价办公室,负责学生日常诚信教育 管理､评价､监督和奖惩工作｡为了使诚信评价更加有效,合理公正的评级指标是诚信评价的重点｡评级指标既要在证实方面有所作为,更要在证伪方面予以补充,其具体内容可以围绕日常生活行为､上课情况､考试等多方面进行设置,同时还需要考虑这些指标的内在联系,改善指标结构,改进评价技术和方法｡
(六)建立诚信奖惩机制
学习啦在线学习网 除了通过上述各种方式加强诚信教育外,还需要考虑为学生建立诚信档案,为诚信行为和不诚信行为建立奖惩机制,使其切实感受到诚信与不诚信所带来的利害关系｡
高校的人员组成相对简单,人际关系也并不复杂,且高校在管理上具有一定的封闭性,完全有条件为每个大学生建立一份诚信档案｡学生诚信评价结果将与学生综合测评挂钩,诚信得分将作为德育部分的基础分｡诚信得分达不到规定等级的学生将无权参加各级各类评优｡同时,学生诚信得分还应如实记录于其本人的诚信档案,并填入毕业生登记表,在择业时供用人单位参考｡另外,还可以建立诚信档案网上公示制度,增强诚信档案的透明度和约束力｡总之,要通过各种渠道和方法积极营造诚信的校园氛围,加大不诚信行为的成本,最大限度地减少不诚信行为的生存空间,约束大学生的诚信缺失行为,使大学生看到诚信的价值｡
学习啦在线学习网 四､结 论
学习啦在线学习网 市场经济是法制经济,是信用经济;诚信是市场经济的基础,也是审计职业的基石｡“百年大计,教育为本”,我们必须重视审计诚信教育,在高校审计教学中树立诚信教育的理念,建立诚信教育体系,从源头上解决审计不诚信的问题｡ “信以立志,信以守身,信以处世,信以待人,毋忘立信,当必有诚”的诚信精神,理应随着市场经济的发展进一步发扬光大｡我们作为审计教育工作者,应当将审计诚信教育作为重中之重,弘扬审计诚信精神,为市场经济的快速发展输送更多合格的审计人才｡