学习啦 > 论文大全 > 毕业论文 > 会计审计论文 > 审计 > 审计专业相关论文

审计专业相关论文

时间: 秋梅1032 分享

审计专业相关论文

  审计在当代经济社会发展中具有至关重要的作用,加强审计工作的根本在于搞好审计专业教育。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于审计专业相关论文的内容,欢迎大家阅读参考!

  审计专业相关论文篇1

  浅析注册会计师审计风险成因和防范措施

  注册会计师作为民间“经济警察”,在推动资本运作和经济发展等方面,发挥着越来越重要的作用。伴随日益复杂的财务欺诈现象,注册会计师被寄予厚望,但由于受多种因素综合影响,审计风险依然较大,严重制约了外部民间审计的健康发展。面对审计发展现状,有必要对审计风险进行探究,挖掘成因,探讨措施,为我国注册会计师规避审计风险和民间审计健康发展提供参考。

  1 注册会计师审计风险的内涵

学习啦在线学习网   中国注册会计师协会在2007年《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》中对“审计风险”做出了确切定义:“所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”

  审计风险的大小,受制于重大错报风险和检查风险。所谓重大错报风险是指财务报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性;所谓检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未发现这种错报的可能性。三者之间的关系,通过构建数学模型可表示为:审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。

学习啦在线学习网   2 注册会计师审计风险的成因

学习啦在线学习网   2.1 执业素质参差不齐,职业道德水准不高

  我国注册会计师执业素质参差不齐,大都是通过注册会计师考试取得审计执业资格,甚至有非会计或审计专业者从事审计业务,专业知识不成体系,审计技能水平较低,职业判断能力良莠不齐,而且存在“纸上谈兵”现象,有些注册会计师只负责审计报告签字,具体审计工作一般由中级会计师代劳,直接导致注册会计师实务经验匮乏,专业胜任能力明显不足,必然增加审计风险。

  我国注册会计师职业道德水准不高,不能真正做到勤勉尽职,职业操守屡遭突破,审计责任心并不坚不可摧,只要有利可图,便会随意接受委托,违背审计准则开展审计工作,甚至直接参与企业舞弊,出具虚假审计报告,不但导致审计风险横生,阻碍审计行业发展,而且严重损害相关厉害关系人利益,甚者会搅乱社会经济运行秩序。

学习啦在线学习网   2.2 审计环境日趋复杂,审计技术存在局限

学习啦在线学习网   随着经济发展和社会进步,我国审计环境日趋复杂,无形中也让审计风险大增。首先,企业组织形式不断创新,经济业务类型也日新月异,传统财务会计核算体系被打破,审计对象、审计内容和审计范围日趋边缘化和拓展化,向注册会计师审计发起了挑战,审计风险应运而生;其次,法律法规和准则环境不完善,审计责任界定模糊,审计监管不到位,审计违规处罚力度不够,变相放任了审计监督,审计风险也会随之增加。

学习啦在线学习网   2.3 审计独立严重缺失,恶性竞争难保质量

学习啦在线学习网   我国注册会计师审计属于民间审计,而且属于付费审计,高昂的审计费用是会计师事务所和注册会计师赖以生存的经济来源,再加上审计“灰色收入”的诱惑,往往会对企业的舞弊行为视而不见,甚至故意隐瞒或协同作案,审计压力较大,审计独立性荡然无存,可能被迫出具虚假审计报告;同时,加之大中型企业和上市公司与政府关系密切,存在政府部门干预注册会计师审计现象,无法保持真正的审计独立性,审计风险必然被推高。

  2.4 财务欺诈推陈出新,内控薄弱放大风险

  我国注册会计师审计风险的首要影响因素即是企业的财务欺诈行为,没有欺诈,何须审计?企业为了树立良好的外在形象,提高股票价格,吸纳更多投资,扩大企业规模,往往会粉饰财务报表,虚增利润,瞒报债务,误导利害关系人的相关决策,这就增加了审计难度;同时,由于会计电算化的推广应用,财务欺诈手段不断更新,会计造假不留痕迹,舞弊行为很难被发现,必然加大审计风险。

  3 注册会计师审计风险的防范措施

学习啦在线学习网   3.1 提升审计执业素质,拔高职业道德水准

学习啦在线学习网   提升注册会计师的执业素质,对于控制审计风险至关重要。首先,要加强注册会计师职业培训,完善审计专业知识架构,提高审计执业素养;其次,要建立长效自主学习机制,与时俱进掌握审计行业发展方向,把握审计动态前沿,及时关注法律政策变化,提高自我综合素质,提升审计职业判断能力;再者,要提高注册会计师审计参与度,全面把握不同行业企业特质,优化设计和创新审计流程,强化风险防范意识,提高审计实务水平,逐步积累审计经验,减少审计风险,避免审计失败。

  3.2 打造良好审计环境,有效创新审计技术

  打造良好的审计环境,是防范审计风险的基础。首先,要加强边缘审计研究,实时把握审计对象、审计内容和审计范围的发展变化,真正认知复杂多变的审计环境,为降低审计风险奠定基础;其次,要加强审计准则和相关法律法规体系建设,完善注册会计师审计市场,加大审计监管力度,规范审计程序,打造良好的外部审计环境,助力审计风险防范。

  3.3 切实保证审计独立,提高审计工作质量

学习啦在线学习网   审计独立性是保证审计质量的前提。首先,要果敢切断注册会计师与被审计企业的利益链条,借助行业协会和财政部门等监管机构,加强对审计费用的检查和监督,设立专门举报渠道,防控“灰色收入”泛滥,从经济根源上防止联合舞弊,进而确保审计独立性;其次,要加强管理体制改革,不断减少政府对注册会计师审计的干预力度,为审计抹掉行政色彩,同时,适时引入第三方审计招标平台,避免被审计企业对审计的影响干预,真正保证审计独立性,提高审计工作质量,从而减少审计风险。

学习啦在线学习网   3.4 强化内部控制建设,构建风险保障机制

  强化内部控制建设,是防范审计风险的必要措施。首先,要加强被审计企业内部控制建设,有效填补内部控制漏洞,实施现代企业制度,注重风险管理,提高企业管理效率和会计信息质量,为会计舞弊制造内控障碍,有效防止财务欺诈,同时要强化会计电算化规范管理,减小审计难度,降低审计风险;其次,要加强会计师事务所内部控制建设,建立执业质量控制机制,认真推行审计工作底稿制度和三级复合制度,构建财务核算控制机制等,同时,要不断完善电算化审计管理制度,提高审计效率,控制审计风险。

  构建风险保障机制,是应对审计风险的一项重要举措。首先,为了避免因审计风险而带来的巨大损失,会计师事务所有必要使用“拿来主义”,吸纳西方国家审计风险防范经验,可以投保审计责任风险,或者计提审计风险基金,以有效规避审计风险损失;其次,可以构建审计风险控制保障机制,有效识别审计风险,并能依据风险分析数据,及时预警审计风险,进而促使注册会计师调整审计重点和审计程序,有效化解审计风险。

  审计专业相关论文篇2

学习啦在线学习网   试谈审计风险防范和监管

学习啦在线学习网   一、审计风险理论概述

  1.含义与特点

  我们首先来了解一下什么是审计风险。审计风险,是有两个名词组成,审计和风险。所谓风险,顾名思义就是指难以预料的一种不平常的危险,由此,审计风险可理解为审计领域中存在的一种不可预料的危险。审计风险是审计机关对被审单位进行审计后,由于所提出的审计意见或做出的审计决定不恰当或不正确,而给审计机关带来某种损失的可能性。审计风险的含义看似复杂,其实很容易理解,就是审计过程中给审计机关带来的危险。这些危险将会产生其他的更为严重的后果,所以一定要努力的降低审计的风险。想要解决某个问题,我们就一定要透彻的了解它,就是古语讲的“知己知彼百战百胜”,接下来我们来了解一下审计风险的特点。那么审计风险有什么特点呢?审计风险具有客观性、普遍性、隐蔽性、偶然性、可控性等这几大特点。也就是说审计风险的发生的机会是非常大的,但是人们可以通过人为的操控来减少审计风险发生的几率或降低审计风险的危害。这就需要我们建立一个更加合理完善的审计风险模型,建立一个更加科学的审计风险体系。

  2.成因与分析

  万物的发生都有它的原因,那么审计风险又是由什么原因引起的呢?只有找到了审计风险的诱因,才能从根本上降低审计风险的发生几率。在计划经济体制下,审计人员往往按上级的意图行事,对审计人员构成责任或损失的事件几乎不可能发生,也就谈不上有什么审计风险,随着社会主义市场经济的深入发展和经济生活的日益规范化,审计风险已不再是一个只适用于西方国家的概念,它已经作为一种客观存在,明确地摆到了审计组织和审计人员的面前。所以我们对待审计风险问题一定不能含糊,为了避免审计风险给我们的日常生活、社会稳定、或者是国家的层面造成更大的影响,我们一定要认真分析这个问题,早日找到合适的解决办法。

  3.构成要素

学习啦在线学习网   想要解决审计风险这一问题,我们就要对其进行各种具体的分析,早在几十年前,西方国家就有人意识到审计风险这一问题,并对其进行了一些分析,并且被沿用至今:最具权威最有影响的是美国注册会计师协会1983年在审计准则说明第47号中提出的审计风险模型,我们可以将之称为传统审计风险模型:审计风险=固有风险x控制风险x检查风险。当初的这个模型受到了广泛的关注,并得到了大多数人的认可,很快在全球都得到了广泛的应用。但是随着社会的发展,很多的外界条件已经发生变化,这使得原来的审计风险模型已经不能准确的描述现如今的审计风险问题,这就需要我们研究出更加符合的审计风险模型来帮助降低审计风险。

  二、审计风险现状分析

  我国的审计体系和其他国家的并不相同。目前,我国现行的行政型国家审计有较浓厚的政府内部监督色彩,独立性不强。国家审计机关作为政府的一个组成部门,根据国家赋予的权限,对政府及其所属的各部门、各单位的财政预算和财务收支进行审计,直接对政府负责。由于其这种工作现状,就决定了我国的审计机关在工作的时候回发生很多的问题,所以想要解决这一问题,我们就需要构建一个更加符合我国国情的审计模型,完善我国的审计机关的工作方式。

学习啦在线学习网   三、建立防范与监管模型

  在上文的审计风险的构成要素中我们提到,如今应用的审计风险分析的模型还是三十年前的研究结果。这就有一个非常明显的问题,那就是三十年都过去了,世界发生了很多变化,经济的飞速发展,社会结构的变化,人们观念的变化,经济发展模式的变化,以及政府工作内容的变化,未来道路的变化,这一切的一切都将对审计风险的模型的分析结果的准确性造成影响。上文中我们也已经提到,在当今社会,再使用那么古老的审计风险分析模型会造成很大的分析的偏差,不仅不能降低审计的风险,还会因为分析结果的不准确造成更大的审计风险。这种模型应用在当今社会就显得其设计不够科学、不符合系统理论、审计资源分配不合理。所以面对如此多的问题,我们就要建立新的审计风险模型,防范与监管审计风险。

  四、建立管理与保障机制

学习啦在线学习网   上文介绍的建立行的审计风险模型只是降低审计风险的一部分措施,当理论基础已经有了的时候,我们就可以在其基础上搭建更加复杂的上层建筑了。上层建筑的搭建我们将从两个部分着手,制度上和管理上。虽然我们国家在制度方面已经建立了各种大大小小的制度,并且在继续完善,但是不得不承认还是不够充分,所以我们要继续完善相关制度。在管理上要加大管理的力度和严格程度,这样才能保证工作人员对于审计风险防范和监管的力度,达到良好的效果。

  五、结语

学习啦在线学习网   通过上文的分析,我们了解了什么是审计风险,审计风险的特点以及成因和危害。审计风险其实已经存在许多年,前人也有着大量的研究和解决办法。但是社会是在进步的,我们不能只是站在巨人的肩膀上向远处眺望,我们还是要通过自己的努力一步一步向前进步的。所以我们要研究出一套更加符合如今形势的审计风险分析模型,做到更准确的分析审计风险,并通过有效的管理和保障机制,降低审计风险的发生几率,做好对审计风险的监管和防范工作。

猜你喜欢:

3208518