企业年终奖的个税应该怎么算

时间：2017-10-19 17:32:13 俏霞20由分享

　　临近年末，许多上班族都开始对年终奖期待起来，那企业年终奖是怎么发放?年终奖的个税是怎么规定的呢? 以下是学习啦小编为你整理的企业年终奖的个税应该怎么算相关资料，希望大家喜欢!

　　企业年终奖的个税计算

　　国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

学习啦在线学习网　　年终奖个人所得税计算方式：

　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。

　　一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

学习啦在线学习网　　二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

　　三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。

　　该条款的要点是：

　　1，一个员工2017年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2017年其它月份就不能再适用了。

学习啦在线学习网　　2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。

　　3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。

学习啦在线学习网　　四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。

　　企业年终奖的法律问题

学习啦在线学习网　　一、年终奖性质是什么?

　　答：根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》第四条的规定，工资总额由下列六个部分组成：(一)计时工资;(二)计件工资;(三)奖金;(四)津贴和补贴;(五)加班加点工资;(六)特殊情况下支付的工资。国家统计局在《<<关于工资总额组成的规定>若干具体范围的解释》第二条中进一步明确奖金的范围包括年终奖。因此，年终奖纳入工资总额，属工资性质。

学习啦在线学习网　　二、法律规定用人单位必须支付年终奖吗?

学习啦在线学习网　　答：法律并未强制规定用人单位必须向劳动者支付年终奖，年终奖的发放通常是基于用人单位规章制度的规定或者与劳动者的约定。实践中，用人单位支付年终奖通常会考虑本年度单位的经济效益和劳动者的绩效考核情况来确定，年终奖的发放时间，用人单位可自行决定。

　　三、劳动者主张年终奖需举证吗?

　　答：《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》第六条规定，发生劳动争议，当事人对自己提出的主张，有责任提供证据。司法实践中，劳动者主张年终奖，仲裁机构或法院通常会要求劳动者提供证据证明用人单位需支付年休假的相关证据，比如规章制度的相关规定，劳动合同中的相关约定等等，这就要求劳动者需具备基本的证据意识，平时需保留相关证据。

学习啦在线学习网　　四、实践中还有一种情况，用人单位规定劳动者必须工作到年底(通常为12月31日)才能获得年终奖，年底之前离职则不能获得年终奖，这种约定是否合法呢?

　　答：从公平角度出发，劳动者虽未工作到年底，用人单位也应当按照劳动者实际工作时间进行折算按比例向劳动支付奖金。有些地区的地方性法规对此亦做了明确规定，如《深圳市员工工资支付条例》第十四条第二款规定，劳动关系解除或者终止时，员工月度奖、季度奖、年终奖等支付周期未满的工资，按照员工实际工作时间折算计发。